Comparativo de Regimes Tributários
Base: 02/2026
Simples Nacional | Lucro Presumido | Lucro Real
Simulação para decisão de enquadramento e impacto na carga efetiva e no resultado.

Empresa analisada: Distribuidora Total Beef J.R
Elaborado por: Grupo Contábilez
Objetivo e Metodologia do Estudo
Objetivo
  • Comparar a carga tributária efetiva e o impacto no resultado do período
  • Mesma empresa, mesmo mês base (02/2026)
  • Regimes: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real
  • Resultado: suportar decisão de enquadramento com dados reais
Premissas do Mês (02/2026)
Receita Bruta Base: R$ 1.142.381,01
Compras Base: R$ 1.063.955,75
Metodologia - 8 Blocos por Regime
01 Receitas
02 Débitos
03 Compras
04 Créditos fiscais
05 Apuração Fiscal
06 DRE / Resultado
07 CSLL e IRPJ
08 Resultado Final
Simples Nacional - Visão Completa
10,70%
Carga Efetiva (DAS)
Alíquota efetiva do DAS sobre a receita bruta
R$ 122.234,77
Subtotal Tributos
DAS recolhido no período
(R$ 94.137,32)
Resultado do Período
Prejuízo apurado
Mês-base: 02/2026
Dados Gerais
Receita Bruta:
R$ 1.142.381,01
Compras:
R$ 1.063.955,75
Créditos:
Sem créditos informados
DAS (10,70%):
R$ 122.234,77
CSLL a recolher:
R$ 0,00
IRPJ a recolher:
R$ 0,00
DRE - Simples Nacional
Resultado Final do Período
  • Recolhimento concentrado no DAS (10,70%)
  • Sem créditos informados nesta simulação; CSLL/IRPJ = R$ 0,00
Lucro Presumido - Visão Completa
9,50%
Carga Efetiva
Alíquota efetiva sobre a receita bruta
R$ 108.026,65
Subtotal Tributos
ICMS + IRPJ/CSLL + INSS do período
(R$ 207.603,89)
Resultado Final (após IRPJ/CSLL)
Prejuízo apurado
Mês-base: 02/2026
Dados Gerais
Receita Bruta:
R$ 1.142.381,01
Compras:
R$ 1.063.955,75
ICMS Débito (18%):
R$ 205.628,58
ICMS Crédito (12%):
R$ 127.674,69
Saldo ICMS:
R$ 77.953,89
CSLL a recolher:
R$ 8.225,14
IRPJ a recolher:
R$ 20.847,62
DRE - Lucro Presumido
Cálculo CSLL / IRPJ - Presumido
Resultado Final do Período
  • Base de cálculo CSLL/IRPJ pela presunção de 8% da Receita Bruta
  • PREJUÍZO: (R$ 207.603,89)
  • Resultado DRE: (R$ 178.531,13) | Após IRPJ/CSLL: (R$ 207.603,89)
Lucro Real - Visão Completa
6,90%
Carga Efetiva
Alíquota efetiva sobre a receita bruta
R$ 78.953,89
Subtotal Tributos
ICMS + INSS do período (IRPJ/CSLL = 0)
(R$ 158.949,13)
Resultado do Período
Prejuízo apurado
Mês-base: 02/2026
Dados Gerais
Receita Bruta:
R$ 1.142.381,01
Compras:
R$ 1.063.955,75
ICMS Débito (18%):
R$ 205.628,58
ICMS Crédito (12%):
R$ 127.674,69
Saldo ICMS:
R$ 77.953,89
CSLL a recolher:
R$ 0,00
IRPJ a recolher:
R$ 0,00
DRE - Lucro Real
Cálculo CSLL / IRPJ - Lucro Real
Resumo do Período
  • No Lucro Real, CSLL e IRPJ são calculados sobre o lucro líquido; com resultado negativo, não há tributo a recolher.
  • Prejuízo contábil no período (DRE); IRPJ/CSLL zerados por base negativa: (R$ 158.949,13)
Comparativo Visual - Carga Tributária por Regime
Visão consolidada dos três regimes: subtotal de impostos, alíquota efetiva e diferencial entre Presumido e Real.
Simples Nacional
R$ 122.234,77
Lucro Presumido
R$ 108.026,65
Lucro Real
R$ 78.953,89
10,70%
Simples Nacional
Alíquota efetiva sobre o faturamento
9,50%
Lucro Presumido
Alíquota efetiva sobre o faturamento
6,90%
Lucro Real
Alíquota efetiva - menor carga
Diferença Presumido vs. Real
R$ 29.072,76 - economia apurada ao optar pelo Lucro Real em vez do Lucro Presumido no período simulado
Diferença em % do Faturamento
2,50% - percentual do faturamento que representa a vantagem do Lucro Real sobre o Presumido
Melhor Regime Indicado
✓ Lucro Real — menor alíquota efetiva no cenário simulado: 6,90%.
Base: 02/2026 | Faturamento: R$ 1.142.381,01
RESUMO - Tabela Comparativa Completa
Reprodução fiel da tabela de resumo do estudo. A coluna % Percentual da Diferença representa a alíquota efetiva do que cada item representa no total da diferença demonstrada.

✓ Melhor Regime: Lucro Real - menor carga tributária no cenário simulado (6,90% sobre o faturamento)
Notas e Observações
  1. Tanto no Lucro Presumido como no Lucro Real o ICMS tem a mesma Apuração, o Simples recolhe embutido no DAS
  1. Só o Lucro Real pode creditar-se de Pis/Cofins nas compras da Carne bovina, mas não destaca
  1. Entre os Regimes o Lucro Real é o único que pode se creditar de Pis/Cofins nas notas de compras de Mercadorias.
  1. Atividade não tributa!
  1. No Lucro Real, calcula o IRPJ pelo lucro Liquido, no Lucro Presumido utiliza a Presunção de 8% da Receita
  1. Tanto no Lucro Real como no Presumido, o adcional de IRPJ deve ser apurado sobre o que exceder 20.000,00 ao mês
  1. No Lucro Real, calcula a CSLL pelo lucro Liquido, no Lucro Presumido utiliza a Presunção de 8% da Receita
  1. DAS Simples Nacional - tributo unificado
  1. É obrigatório recolher a parte patronal de 20%, fora do Regime Simples Nacional, sobre o total da Folha.
Faturamento Base
R$ 1.142.381,01
Simples Nacional
10,70% sobre o faturamento
Lucro Presumido
9,50% sobre o faturamento
Lucro Real ✓
6,90% sobre o faturamento
Diferença
2,50% — Presumido vs. Real
Leitura Executiva do Resumo
6,90%
Lucro Real ✓
Menor carga efetiva no período
R$ 29.072,76
Economia vs. Presumido
2,50% do faturamento
R$ 0,00
IRPJ/CSLL no Real
Resultado negativo no período → sem IRPJ/CSLL
Conclusão do Mês (02/2026)
  • Regime indicado: Lucro Real
  • Economia vs. Presumido: R$ 29.072,76 (2,50% do faturamento)
  • Motivo: no Presumido há IRPJ + Adicional + CSLL pela presunção; no Real zerou por resultado negativo no período
Composição da Economia (100%)
IRPJ - 47%
R$ 13.708,57
Adic. IRPJ - 25%
R$ 7.139,05
CSLL - 28%
R$ 8.225,14
Pontos que Não Mudam
ICMS: Sem Diferença
R$ 77.953,89 — igual no Presumido e no Real
INSS Patronal: Igual fora do Simples
R$ 1.000,00 (20% sobre a folha)
PIS/COFINS: Vantagem Potencial no Real
Mês com R$ 0,00; crédito possível em compras
Base: 02/2026 | Faturamento: R$ 1.142.381,01
Conclusão - 02/2026
Recomendação Final
1
Lucro Real é o regime de menor carga efetiva
  • Faturamento:
    R$ 1.142.381,01
  • Alíquota efetiva no período: 6,90%
  • Menor carga entre os três regimes analisados
  • Regime tributário indicado para o período
2
Lucro Presumido fica acima do Lucro Real no cenário
  • Alíquota efetiva: 9,50% presunção de 8% da Receita Bruta
  • IRPJ e CSLL incidem mesmo com resultado negativo
  • Economia estimada ao optar pelo Lucro Real: R$ 29.072,76 (2,50% do faturamento)
3
Simples Nacional apresenta a maior carga no cenário
  • Alíquota efetiva: 10,70% via DAS no período
  • Maior carga tributária efetiva entre os três regimes
  • Tributação concentrada em um único documento (DAS)

💡 Economia Estimada
Economia estimada vs. Lucro Presumido:
R$ 29.072,76
Equivalente a 2,50% do faturamento no período 02/2026.
Composição da economia:
  • IRPJ: R$ 13.708,57 (47%)
  • Adcional IRPJ: R$ 7.139,05 (25%)
  • CSLL: R$ 8.225,14 (28%)
✓ Regime Indicado
Lucro Real - 6,90%

Tributação não se escolhe por hábito, se escolhe por estratégia.
Simulação de Regime Tributário - Entrega
Simulação Comparativa Completa
  • Simples Nacional | Lucro Presumido | Lucro Real
  • Dados reais de faturamento, compras e débitos fiscais
  • Apuração mês-base 02/2026
Diagnóstico de Apuração Fiscal
  • ICMS, PIS, COFINS, IPI, DAS e INSS Patronal
  • Débitos, créditos e saldo por regime
  • Impacto direto no resultado via DRE
Interpretação Executiva do Resumo
  • Alíquotas efetivas: Real 6,90% | Presumido 9,50% | Simples 10,70%
  • Economia de R$ 29.072,76 vs. Lucro Presumido
  • Decomposição: IRPJ (47%) + Adc. (25%) + CSLL (28%)
Recomendação Objetiva + Justificativas
  • Regime indicado: Lucro Real (6,90% de carga efetiva)
  • IRPJ/CSLL zerados por resultado negativo no período
  • Critérios técnicos de apuração fiscal e DRE

Próximo passo: validar premissas do mês e simular cenários (margem, folha e mix de compras).